Un citoyen américain résidant en Italie (même s'il a la double nationalité italo-américaine) il doit toujours respecter les obligations fiscales des États-Unis. Les États-Unis appliquent en effet l'imposition sur la base citoyenneté et non seulement sur la résidence, ce qui signifie que tous les citoyens américains, où qu'ils vivent, sont tenus de déclarer leurs revenus mondiaux au fisc américain. Ci-dessous, nous expliquons en détail quelles déclarations doivent être présentées, les seuils de revenu pour l'exercice fiscal 2023, qui peut éviter de présenter la déclaration, ainsi que les obligations relatives à l’FBAR (Foreign Bank Account Report), les sanctions pour les déclarations non présentées de 1 à 5 ans, et comment se régulariser par le biais des Procédures de mise en conformité simplifiées des déclarations (procédures simplifiées de régularisation).
Obligations générales pour les citoyens américains à l'étranger
Tous les citoyens américains, même s'ils résident à l'étranger, doivent produire une déclaration de revenus aux États-Unis. si leur revenu annuel dépasse certains seuils. De manière générale, un Américain en Italie doit envoyer chaque année à l'IRS le formulaire 1040 (Déclaration de revenus des personnes physiques aux États-Unis) déclarant le revenu mondial (revenu mondial) perçu, de la même manière que pour les résidents des États-Unisi. Cela inclut les revenus d'emploi, de travail indépendant, les pensions, les investissements, les loyers, etc., quel que soit le pays d'origine du revenu.
Il convient de noter que les revenus étrangers, même exemptés ou exclus, doivent également être pris en compte pour déterminer l'obligation de déclaration. Par exemple, si l'on a l'intention de bénéficier de l'exclusion des revenus de source étrangère (Foreign Earned Income Exclusion) – qui pour 2023 permet d'exclure jusqu'à $120.000 En cas de revenus de travail à l'étranger, il est tout de même nécessaire de présenter la déclaration pour pouvoir en bénéficier. De même, les crédits d'impôt pour les impôts payés en Italie (Foreign Tax Credit) peuvent éviter la double imposition, mais exigent la présentation de la Formulaire 1116 avec le 1040. En résumé, Payer des impôts en Italie n'exonère pas de déclarer en Amérique – il faut tout déclarer au fisc américain, puis utiliser les mécanismes prévus (exclusions, crédits, traités) pour éliminer ou réduire l'éventuelle double imposition.
Quiconque réside de manière permanente à l'étranger bénéficie d'une’extension automatique de 2 mois pour présenter le formulaire 1040 (jusqu'au 15 juin au lieu du 15 avril), mais tout impôt dû doit néanmoins être payé au plus tard le 15 avril pour éviter des intérêts. Il est possible d'obtenir une prolongation supplémentaire jusqu'au 15 octobre en en faisant la demande (formulaire 4868). Veuillez noter que déclarer ne signifie pas nécessairement payer: de nombreux expatriés américains finissent par ne pas avoir à payer d'impôts supplémentaires aux États-Unis grâce aux exclusions ou aux crédits d'impôt, mais ils doivent néanmoins respecter l'obligation déclarative.
Seuils de revenu minimum pour l'obligation de déclaration (2023)
L'obligation de produire une déclaration de revenus fédérale américaine dépend principalement de revenu, statut fiscal(statut fiscal) e âge. Les seuils minimaux de revenu brut annuel pour l'exercice fiscal 2023 (déclaration à présenter en 2024) sont récapitulées ci-dessous :
- Célibataire: $13.850 (si moins de 65 ans) ; $15.700 (si ≥65 ans).
- Mariés déclarant conjointement: $27.700 (les deux conjoints de moins de 65 ans); $29.200 (si l'un des conjoints a 65 ans ou plus); $30.700 (les deux ayant 65 ans ou plus).
- Marié(e) séparément (déclaration fiscale distincte): $5 (seuil fixe, à tout âge). ⚠ Remarque : si l'un des conjoints dépose une déclaration séparée et utilise les déductions détaillées, l'autre conjoint doit déposer sa propre déclaration séparée quel que soit son revenu (le seuil de $5 découle du fait qu'en pareil cas, il n'est pas permis de bénéficier de la déduction standard complète).
- Chef de famille (avec enfant(s) à charge): $20,800 (<65 ans) ; $22,650 (si ≥65 ans).
- Conjoint survivant à charge (conjoint survivant avec un enfant à charge, assimilé à une déclaration conjointe de conjoints mariés) : $27.700 (<65 ans) ; $29.200 (si ≥65 ans).
Les chiffres ci-dessus correspondent essentiellement à la déduction standard prévue pour 2023 en fonction du statut fiscal, en plus de l'éventuelle majoration pour âge (65+). Qui a un revenu brut pair ou supérieur à de tels seuils Vous devez produire le formulaire 1040Par exemple, un citoyen célibataire de moins de 65 ans qui a perçu plus de $13.850 en 2023 est tenu de déposer une déclaration de revenus américaine.
Autres cas particuliers : quel que soit le revenu, quiconque a gagné au moins $400 grâce à un travail indépendant(travail indépendant) en 2023, il doit déposer une déclaration, car il est assujetti au paiement des cotisations de sécurité sociale (Self-Employment Tax). En outre, il existe des seuils spécifiques plus bas pour les personnes à charge (à charge) d'autres personnes, et des obligations de déclaration même en présence de crédits d'impôt/impôts particuliers (par ex. perception d'une pension américaine, retenues subies que l'on souhaite récupérer, etc.). Dans la plupart des cas cependant, pour un adulte non à charge résidant à l'étranger, les seuils standard énumérés ci-dessus s'appliquent.
Qui peut être dispensé de l'obligation de déclaration
Ils n'existent pas exceptions de nationalité – un Américain doit faire une déclaration, qu'il ait ou non la double nationalité ou une résidence à l'étranger. Cependant, Certains contribuables à l'étranger pourraient ne pas avoir à présenter la déclaration en fonction du niveau de revenu ou d'autres conditions. En particulier, qui a un revenu brut annuel inférieur aux seuils minimums vues d'en haut il n'est pas tenu de produire le formulaire 1040Par exemple, un citoyen célibataire de moins de 65 ans avec un revenu de 2023 de seulement $10 000 n'atteint pas le seuil et donc théoriquement il n'a pas l'obligation de déclarer.
Sont également de fait dispensés ceux qui ils n'ont perçu aucun revenu pendant l'année (revenu nul). Attention toutefois : bien que l'obligation légale tombe sous les seuils, il peut néanmoins s'avérer avantageux de présenter volontairement la déclaration dans certains cas. Par exemple, si des préjudices ont été subis retenues sur les revenus américains (impôts retenus à la source) ou si vous y avez droit crédits remboursables (comme le crédit d’impôt sur le revenu gagné, ou Earned Income Credit), le seul moyen d’obtenir le remboursement est de produire une déclaration même avec un faible revenu. De plus, produire régulièrement des déclarations même avec un impôt nul peut être utile pour maintenir un bilan de conformité fiscale.
En résumé, il est dispensé de l'obligation seulement qui ne dépasse pas les seuils de revenus au cours de l'année (hors situations particulières) et ne relève pas d'autres exigences spécifiques. Quoi qu'il en soit, rester sous le seuil n'exonère pas des obligations d'information à l'étrangercomme le FBAR ou le Formulaire 8938 si applicables (voir les sections suivantes).
Obligation de déclaration des comptes à l'étranger (FBAR)
En plus de sa déclaration de revenus, un citoyen américain en Italie doit prêter attention aux obligations de déclaration des comptes financiers à l'étranger. En particulier, la réglementation de Loi sur le secret bancaire impose la présentation annuelle du FBAR(Déclaration de compte bancaire à l'étranger, modulo FinCEN 114) pour ceux qui possèdent des comptes ou des actifs financiers à l'étranger qui dépassent certains seuils. Si la valeur agrégée de tous les comptes étrangers que vous possédez ou sur lesquels vous avez le droit de signature dépasse $10.000 à tout moment de l'année civile, vous devez déposer le formulaire FBAR.
Cela signifie que même pour un seul jour de l'année où la somme des soldes sur des comptes à l'étranger (comptes courants, dépôts, comptes de titres, etc.) a dépassé $10.000, l'obligation de déclaration s'applique. Tous les citoyens et résidents des États-Unis sont assujettis à cette obligation., quel que soit son pays de résidence. Par exemple, un Américain résidant en Italie avec un compte bancaire italien et un compte-titres étranger, dont les soldes cumulés ont atteint 9 500 € (environ $10.300) à un moment donné, doit déposer le formulaire FBAR.
L’FBAR il n'est pas joint à la déclaration de revenus de l'IRS, ma transmis séparément en ligne au département du Trésor (FinCEN) par le biais du système BSA E-Filing. La date limite est le 15 avril de l'année suivante, avec prorogation automatique au 15 octobre s'il n'est pas présenté avant avrili. Dans le formulaire FBAR, il faut indiquer les détails de chaque compte à l'étranger : institution financière, numéro de compte, valeur maximale atteinte au cours de l'année, etc. C'est une obligation pour information: n'entraîne pas le paiement d'impôts, mais elles servent à communiquer à l'autorité américaine l'existence des actifs financiers détenus à l'étranger.
À ne pas confondre avec le FBAR, c'est Formulaire 8938 (FATCA), c'est-à-dire le formulaire servant à déclarer en détail les actifs financiers à l'étranger, à joindre au 1040 en cas d'actifs étrangers importants (seuils beaucoup plus élevés, par exemple $200 000 pour les célibataires résidant à l'étranger). Le Form 8938 ne remplace pas Le FBAR : un contribuable possédant de nombreux actifs pourrait devoir le présenter les deux. Concrètement, presque tous les Américains résidant en Italie et disposant de plus de $10k sur leur compte bancaire rempliront le formulaire FBAR ; seuls ceux qui détiennent des patrimoines importants rempliront également le formulaire 8938.
Pénalités FBAR : Le non-dépôt du formulaire FBAR est sévèrement puni. En cas d'infraction involontaire, une sanction civile est prévue jusqu'à $10.000 pour chaque année non déclarée. Si, en revanche, l'omission est considérée volontaire – par exemple un compte étranger intentionnellement dissimulé – les sanctions peuvent grimper jusqu'à 50% du solde du compte pour chaque année de violation, ou $100.000 (corrigés de l'inflation) pour chaque compte, voire plus. De plus, dans les cas graves, peuvent s'appliquer sanctions pénales (amendes et prison). Il convient de souligner que ces peines peuvent être évitées en adhérant aux procédures de régularisation volontaire (voir plus loin le Rationalisé), alors qu’ils deviennent très probables si l’IRS/FinCEN découvre les omissions avant que le contribuable ne se manifeste.
Sanctions pour défaut de production de la déclaration américaine (1 à 5 ans)
Il manquement aux obligations déclaratives envers l'administration fiscale américaine peut entraîner une série de conséquences financières et juridiques. Ci-dessous, nous examinons les sanctions et les implications en cas de déclaration de revenus non produite (formulaire 1040) pour un citoyen américain résidant à l'étranger, en distinguant le scénario de 1 à 5 ans consécutifs non déclarés :
- 1 an non déclaré : si pour un exercice fiscal on était tenu de présenter le formulaire 1040 mais qu'on ne l'a pas fait, l'IRS peut appliquer une Pénalité pour défaut de production (sanction pour défaut de déclaration). Cette sanction s'élève généralement à 5% de la taxe due pour chaque mois (ou fraction de mois) de retard, jusqu'à un maximum de 25%. Par exemple, si pour l'année non déclarée, il y avait $2 000 d'impôts dus, la pénalité peut atteindre $500 par mois de retard, jusqu'à un plafond de $500 × 5 = $2 500 (soit 125% de l'impôt dû, mais la loi limite à 25% du total dû). Si le retard dépasse 60 jours, il s'applique en outre un peine minimale fixe, pari a $485 pour les déclarations 2023 (montant mis à jour chaque année), à moins que 100% de l'impôt dû ne soit inférieur. Outre les pénalités, elles s'accumulent intérêts sur les montants non versés, calculés quotidiennement. Remarque : si, pour l'année en question, aucun impôt n'était en réalité dû (par exemple, parce que les impôts italiens ou les exclusions annulaient l'impôt dû aux États-Unis), la sanction en pourcentage n'est pas appliquée (calculée sur l'impôt impayé, qui est de zéro). Toutefois, les sanctions fixes restent applicables après 60 jours et, surtout, on perd le droit à d'éventuels remboursements dus pour des retenues ou des crédits au cours de cette année-là si la déclaration n'est pas présentée dans un délai de 3 ans.
- 2 années consécutives non déclarées : Omettre deux déclarations d'affilée entraîne essentiellement l'extension des sanctions à chaque année. L'IRS peut appliquer jusqu'à 25% de pénalité sur l'impôt dû de chaque an, avec des intérêts qui continuent de courir sur les deux années impayées. Après la première année sautée, l'IRS envoie généralement un avis de non-comparution (Remise) s'il y a des preuves de revenus (par exemple à partir des formulaires W-2, 1099, ou des signalements bancaires FATCA). Si le contribuable ignore également la deuxième année, l'IRS pourrait entreprendre des actions plus décisives. Dans certains cas, l'IRS procède à l'établissement d'une déclaration d'office appelée Remplacement au retour en estimant le revenu sur la base des données disponibles – souvent sans tenir compte des déductions ou des crédits d'impôt, générant ainsi une dette fiscale élevée. Avec deux années d'omissions, la dette fiscale (le cas échéant) double ainsi que les pénalités y afférentes, et le contribuable commence à se profiler comme débiteur défaillant habituel, attirant ainsi plus d'attention.
- 3 années consécutives non déclarées : Dépassé le seuil de la troisième année, les conséquences s'aggravent encore davantage. Tout d'abord, il n'y a pas de prescription: L'IRS peut légalement exiger les déclarations omises même de nombreuses années plus tard, dans la mesure où le délai ordinaire d'accertement (3 ans) ne commence même pas à courir tant que la déclaration n'est pas déposée. En pratique, les années non déclarées restent “ ouverts ” indéfiniment. Après 3 ans, l'IRS insiste généralement pour obtenir une régularisation des 6 dernières années (une pratique interne consiste à exiger au moins les six dernières années de déclarations non déposées). Le cumul des sanctions pour défaut de production sur 3 ans peut atteindre le 75% des impôts dus au total (25% × 3), auxquels s'ajoutent les défaut de paiement(pénalité pour défaut de paiement, 0,51 TP3T par mois) et les intérêts. L'IRS pourrait également examiner si cette omission répétée constitue un comportement bénévoleSi l'on estime que le contribuable a délibérément évité de déclarer, l'affaire pourrait se transformer en un contexte de sanctions plus sévère, voire pénal. À ce stade, ignorer davantage la situation devient très risqué, et il est fortement conseillé d'entamer volontairement une procédure de régularisation avant que l'IRS ne passe à des mesures drastiques.
- 4 années consécutives non déclarées : avec quatre années manquantes, le profil est de inexécution grave et prolongée. Les pénalités et les intérêts continuent d'augmenter pour chaque année. L'IRS aura presque certainement inscrit le contribuable à des programmes de collections (recouvrement forcé) : cela peut inclure l'émission d'un gage o hypothèque fiscale sur les biens que le contribuable possède aux États-Unis, ou même la saisie d'éventuels revenus/sommes qui lui sont dus par des sujets américains (via prélèvementPour un citoyen à l'étranger, l'IRS peut intervenir par le biais d'accords internationaux pour recouvrer les créances fiscales (même si l'efficacité dépend du traité avec le pays de résidence ; dans le cas Italie-États-Unis, il existe une coopération en matière fiscale). Après 4 ans, si les montants dus sont importants, le dette fiscale accumulée (impôts + sanctions + intérêts) pourrait dépasser le seuil des soi-disant dettes fiscales gravement en souffrance. Depuis 2015, l'IRS peut signaler au Département d'État les contribuables ayant des dettes fiscales gravement impayées (de plus d'environ $55.000 de dette), ce qui peut mener à refus de délivrance ou de renouvellement du passeport et même à la révocation de celui actuel. Cette mesure a été utilisée comme levier coercitif et représente un obstacle sérieux pour ceux qui vivent à l'étranger. En résumé, à la quatrième année de non-déclaration, le contribuable risque non seulement des amendes très élevées, mais aussi limitations des droits civils (par ex. voyage) et un contentieux international possible.
- 5 années consécutives (ou plus) non déclarées : Cinq années d'affilée sans déposer de déclarations constituent une situation extrêmement grave. À ce stade, L'IRS pourrait engager des poursuites pénales. si la conduite est jugée volontaire et frauduleuse. Le système américain prévoit que’déclaration volontaire omise constitue un délit : chaque année fiscale non déclarée intentionnellement peut entraîner jusqu'à 1 an d'emprisonnement et $25 000 d'amende fédéraleDans des cas exceptionnels, si la fraude est importante, des accusations plus graves (fraude fiscale, fausses déclarations) peuvent être formulées avec des peines de prison plus lourdes. Bien que les poursuites pénales soient rares pour de simples omissions non frauduleuse, après 5 ans de manquement, le contribuable s'expose de fait à ce risque, surtout si l'IRS relève des éléments de préméditation (ex. correspondance ignorée, dissimulation d'actifs, conseils de conseillers peu scrupuleux, etc.). Sur le plan civil, les sanctions financières atteignent leur paroxysme : chacun des 5 ans aura accumulé sa pénalité de 25%, pour un total théorique de 125% des impôts dus en cumulant les années (sans compter les intérêts et autres pénalités), rendant la dette potentiellement supérieure au revenu lui-même. Il est évident qu'une telle situation Ce n'est pas durablele citoyen s'expose non seulement à la ruine financière et à des poursuites judiciaires, mais aussi à compromettre sa citoyenneté américaine (dans les cas extrêmes de condamnation pénale fiscale, le gouvernement pourrait révoquer les passeports et entraver le retour aux États-Unis).
En résumé : c'est fondamental Ne laissez pas la non-conformité se prolonger. L'IRS préfère généralement que le contribuable qu'il se présente spontanément pour redresser la situation, au lieu d'avoir recours à des moyens coercitifs. À cette fin, des mesures spécifiques ont été créées procédure de régularisation qui permettent aux citoyens en infraction de se mettre en conformité avec des sanctions réduites ou nulles, s'ils agissent avant d'être formellement interpellés. Dans le paragraphe suivant, nous examinons la principale de ces solutions, à savoir le Procédure de conformité de déclaration simplifiée.
Procédure de régularisation simplifiée (Streamlined Filing Compliance Procedures)
Pour les contribuables américains à l'étranger qui réalisent être dans l'illégalité Avec les déclarations américaines, l'IRS met à disposition des procédures de “ repentir ” fiscal visant à faciliter le retour dans les rangs. La plus pertinente pour les expatriés est le programme dénommé Procédures de mise en conformité simplifiées des déclarations (SFCP), et en particulier sa variante pour non-résidents : le Procédure simplifiée pour les déclarations à l'étranger (Streamlined Foreign Offshore Procedure - SFOP).
Qu'est-ce que le Streamlined ? Il s'agit d'une procédure simplifiée introduite en 2014 qui permet aux contribuables non défaillants de manière volontaire (c'est-à-dire qui ont omis des déclarations par erreur, ignorance ou négligence, mais non pour fraude délibérée) de régulariser sa situation fiscale avec l'IRS. En substance, le contribuable peut déposer rétroactivement les déclarations manquantes et les déclarations d'informations étrangères, en payant les impôts éventuellement dus, en échange d'une renonciation (ou forte réduction) des sanctions normalement applicables. Ce programme représente un “ parcours facilité ” pour se mettre en règle volontairement, en évitant l’“ avalanche ” d'amendes qui pourraient autrement frapper ceux qui ont omis des formalités.
Principales exigences : pour pouvoir adhérer au programme Streamlined, le contribuable doit certifier que ses propres manquements passés n'étaient pas intentionnels (non intentionnel). Cela se fait par le biais d'une déclaration assermentée (Formulaire 14653 pour les non-résidents) expliquant les circonstances et affirmant la bonne foi.i. De plus, pour se qualifier comme hors-frontières étranger (c'est-à-dire pour avoir droit au traitement le plus favorable sans pénalités), il est nécessaire de satisfaire condition de non-résidence: au cours d'au moins une des 3 dernières années fiscales, le contribuable doit avoir été physiquement hors des États-Unis pendant au moins 330 jours (en pratique, bénéficier de la définition de la résidence à l'étranger au sens du’exclusion des revenus étrangers, s'il est citoyen ou résident permanent). Les double-nationaux qui vivent de manière stable à l'étranger entrent généralement dans cette catégorie sans problème.
Que prévoit la procédure Streamlined (SFOP) :
- Il faut présenter (ou représenter, s'ils sont inexacts) les 3 dernières déclarations de revenus non déposées. En particulier, les 3 exercices fiscaux les plus récents pour lesquels l'échéance est passée ils doivent être préparés et envoyés de manière complète (Form 1040 + éventuelles annexes). Par exemple, ceux qui souhaitent y adhérer en 2025 devront présenter les déclarations pour les années fiscales 2022, 2021 et 2020 (étant donné que l'échéance de 2023 vient de passer en 2024). Si certaines d'entre elles avaient déjà été soumises mais de manière incomplète (par exemple sans formulaires étrangers), elles doivent être envoyées en tant que déclarations intégrateur (Formulaire 1040-X). La mention suivante doit être apposée sur chaque déclaration : “Procédure simplifiée pour les avoirs étrangers” mis en avant pour indiquer qu'il relève de la procédure spéciale.
- Il faut remplir et envoyer toutes les déclarations d'informations étrangères éventuellement omises au cours de ces années. Cela inclut des modules tels que le Formulaire 8938 (actifs financiers étrangers), il Formulaire 114 FBAR, il Formulaire 5471 (participations dans des sociétés étrangères), il Formulaire 3520/3520-A (trusts et dons étrangers), etc., le cas échéant. Il est notamment requis de présenter les FBAR des 6 dernières années non déclarés. Les FBAR doivent être envoyés via le portail FinCEN, en sélectionnant le motif “ Other ” et en indiquant Procédures de mise en conformité simplifiées des déclarations dans l'explication du retard.
- Il faut payer toutes les taxes dues sur ces 3 ans précédant la soumission, ainsi que les intérêts calculés jusqu'à la date de paiement. En pratique, il faut inclure un paiement (par chèque ou virement) pour d'éventuels impôts américains non versés au cours des années omises — souvent cependant, grâce aux exclusions et aux crédits, ce montant s'avère nul ou modeste pour de nombreux expatriés.
- Il faut joindre celle déjà mentionnée certificat de non-volontariat (Attestation par une personne américaine résidant en dehors des États-Unis, Formulaire 14653) signés, dans lesquels il est déclaré que l'omission de revenus, d'impôts et d'informations étrangères est due à un comportement non intentionnel (non-willful). Ce document est crucial : sans lui, le dossier non elle sera traitée selon les conditions favorables du Streamlined.
Avantages du Streamlined : si la procédure est menée à bien et que le contribuable est admis, l'IRS s'engage à ne pas imposer de sanctions pour les retards passés sur les revenus et les informations étrangères qui ont émergé. En particulier, pour ceux qui reviennent dans Procédure simplifiée pour les comptes et avoirs étrangers viennent sanctions civiles totalement annulées normalement applicables (qu'il s'agisse des pénalités pour défaut de production et de paiement sur les déclarations, ou des pénalités FBAR). Cela signifie pas d'amendes de 5% par mois, pas de $10 000 pour un FBAR non soumis, etc. (Dans le cas contraire, la version domestique pour les résidents aux États-Unis, cela prévoit néanmoins une pénalité forfaitaire de 5% sur les actifs étrangers non déclarés. Pour un Américain en Italie, par conséquent, le programme permet de se mettre en conformité sans aucune pénalité, en payant au maximum les impôts dus (souvent déjà payés à l'étranger) plus les intérêts. Cela représente une opportunité extrêmement avantageuse par rapport aux sanctions potentielles illustrées précédemment. De plus, l'IRS renonce à effectuer des contrôles ad hoc sur ces pratiques : les déclarations soumises par le biais du programme Streamlined ne sont pas automatiquement soumises à un audit, bien qu'une sélection aléatoire ou due à des incohérences reste possible comme pour toute déclaration.
Un autre avantage implicite est que le Streamlined ne demande que 3 ans de déclarations de revenus passées et 6 ans de FBAR, bien que les années omises aient été plus nombreuses. En fait, en adhérant à cette procédure on “ nettoie ” son dossier fiscal limité à cette période-là : l'IRS en général ferme les yeux sur les années plus anciennes (à moins que des revenus faramineux ou des fraudes n'apparaissent). Par exemple, celui qui n'a pas déclaré depuis 5 ans pourra régulariser en présentant les 3 derniers ; les années antérieures à l'avant-dernière resteront non déclarées, mais par pratique, l'IRS ne les poursuivra plus une fois le programme Streamlined accepté (sauf en cas de fraude avérée).
Autres procédures de régularisation : outre le Streamlined, l'IRS propose deux options spécifiques pour des situations particulières :
- Le Procédures de soumission de FBAR en retard, utilisables si la seule le manquement était le non-dépôt du formulaire FBAR (et toutes (les impôts sur le revenu étranger avaient déjà été payés ou n'étaient pas dus). Dans ce cas, le contribuable peut simplement envoyer les formulaires FBAR en retard (avec une explication du retard) et généralement aucune sanction sera appliquée.
- Le Procédures de soumission de déclarations d'informations internationales en retard, similaires aux précédentes mais relatives à d'autres formulaires d'information (ex. Form 5471, 3520) non envoyés, pour autant qu'il n'y ait pas d'impôts supplémentaires dus. Ici aussi, l'IRS permet de les soumettre tardivement avec une lettre explicative, en évitant les lourdes sanctions par défaut.
Ces procédures “simplifiées” doivent être suivies prima d'être contacté par l'IRS. Si l'IRS a déjà ouvert un contrôle fiscal ou envoyé une notification pour les années omises, il n'est plus possible de bénéficier du programme Streamlined ou des procédures de repentir spontané. Dans ce cas, la seule voie est la Programme des divulgations volontaires par le biais de l'unité criminelle de l'IRS, un processus plus complexe et assorti de sanctions plus lourdes, qui sort du cadre de cet article.
Conclusion : un citoyen américain résidant en Italie doit être conscient de ses obligations fiscales envers les États-Unis et agir à temps pour les remplir. Présenter chaque année la déclaration de revenus américaine (même avec un impôt égal à zéro) et effectuer les déclarations de comptes étrangers FBAR/FATCA sont des étapes fondamentales pour être en règle avec le fisc américain. En cas de manquement antérieur, l'important est Ne remets pas à plus tardl'IRS offre des opportunités de rapatriement volontaire comme le Rationalisé, qu'il convient d'exploiter tant que l'on y est éligible, afin d'annuler les lourdes sanctions potentielles et de retrouver une conformité fiscale totale en toute sérénité
!! AVERTISSEMENT IMPORTANT !!
Les informations contenues dans cet article sont ffournies exclusivement à des fins d'information générale. Ne constituent pas un conseil juridique, fiscal ou comptable personnalisé, ni ne remplacent l'avis d'un professionnel qualifié. OuChaque situation fiscale est unique et peut varier en fonction de nombreux facteurs personnels et juridictionnels.
Pour recevoir une évaluation précise et conforme à sa situation individuelle, il il est fortement recommandé de faire appel à un professionnel qualifié, comme un Avocat fiscaliste (avocat fiscaliste) ou un Expert-comptablespécialisé en fiscalité internationale.
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