{"id":1767,"date":"2025-04-14T14:22:54","date_gmt":"2025-04-14T14:22:54","guid":{"rendered":"https:\/\/link2america.us\/?p=1767"},"modified":"2025-04-14T14:50:57","modified_gmt":"2025-04-14T14:50:57","slug":"obligaciones-fiscales-de-ee-uu-para-ciudadanos-estadounidenses-residentes-en-italia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/link2america.us\/es\/obblighi-fiscali-usa-cittadini-americani-residenti-italia\/","title":{"rendered":"Obligaciones fiscales de EE. UU. para ciudadanos estadounidenses en Italia: declaraci\u00f3n de impuestos, FBAR y Procedimiento Simplificado"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">Un ciudadano estadounidense residente en Italia (aunque tenga doble nacionalidad italoamericana)\u00a0<strong>debe de todos modos cumplir con las obligaciones fiscales de EE. UU.<\/strong>. De hecho, Estados Unidos aplica la imposici\u00f3n sobre una base\u00a0<strong>ciudadan\u00eda<\/strong>\u00a0y no solo la residencia, lo que significa que todos los ciudadanos estadounidenses, vivan donde vivan, est\u00e1n obligados a declarar sus ingresos globales a la hacienda p\u00fablica de EE. UU. A continuaci\u00f3n, ilustramos en detalle qu\u00e9 declaraciones deben presentarse, los umbrales de ingresos para el a\u00f1o fiscal 2023, qui\u00e9n puede evitar presentar la declaraci\u00f3n y las obligaciones relativas a la\u2019<strong>FBAR<\/strong>\u00a0(Foreign Bank Account Report), las sanciones por declaraciones no presentadas de 1 a 5 a\u00f1os, y c\u00f3mo regularizarse a trav\u00e9s de las\u00a0<strong>Procedimientos de cumplimiento de presentaci\u00f3n simplificados<\/strong>\u00a0(procedimientos simplificados para la regularizaci\u00f3n).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Obligaciones generales para ciudadanos estadounidenses en el extranjero<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Todos los ciudadanos estadounidenses, incluso si residen en el extranjero, deben presentar la declaraci\u00f3n de impuestos de EE. UU.<\/strong>\u00a0si sus ingresos anuales superan determinados umbrales. De manera general, un estadounidense en Italia debe enviar cada a\u00f1o al IRS el modelo\u00a0<strong>1040 (Declaraci\u00f3n de Impuestos sobre los Ingresos Personales de Estados Unidos)<\/strong>\u00a0declarando que el\u00a0<strong>renta mundial<\/strong>\u00a0(ingresos mundiales) percibidos, de manera an\u00e1loga a quienes residen en los Estados Unidos<a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/us-citizens-and-residents-abroad-filing-requirements#:~:text=If%20you%20are%20a%20U,Citizens%20and%20Resident%20Aliens%20Abroad\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">i<\/a>. Esto incluye ingresos por trabajo dependiente, aut\u00f3nomo, pensiones, inversiones, alquileres, etc., independientemente del pa\u00eds de origen de los ingresos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Vale la pena notar que\u00a0<strong>tambi\u00e9n los ingresos extranjeros exentos o excluidos deben ser considerados<\/strong>\u00a0al determinar la obligaci\u00f3n de declaraci\u00f3n. Por ejemplo, si se pretende aprovechar la exclusi\u00f3n de los ingresos por trabajo en el extranjero (Foreign Earned Income Exclusion) \u2013que para 2023 permite excluir hasta\u00a0<strong>$120.000<\/strong>\u00a0cerca de ingresos por trabajo en el extranjero: aun as\u00ed es necesario presentar la declaraci\u00f3n para poder beneficiarse de ello. Del mismo modo, los cr\u00e9ditos fiscales por impuestos pagados en Italia (Foreign Tax Credit) pueden evitar la doble imposici\u00f3n, pero requieren la presentaci\u00f3n de la\u00a0<strong>Formulario 1116<\/strong>\u00a0junto al 1040. En resumen,\u00a0<strong>El hecho de pagar impuestos en Italia no exime de la obligaci\u00f3n de declarar en Estados Unidos<\/strong>\u00a0\u2013 hay que declararlo todo al fisco de EE. UU. y luego utilizar las herramientas previstas (exclusiones, cr\u00e9ditos, tratados) para eliminar o reducir la posible doble imposici\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quien reside permanentemente en el extranjero goza de una\u2019<strong>extensi\u00f3n autom\u00e1tica<\/strong>&nbsp;das 2 meses para presentar el formulario 1040 (hasta el 15 de junio en lugar del 15 de abril), pero cualquier impuesto adeudado debe pagarse a m\u00e1s tardar el 15 de abril para evitar intereses. Es posible obtener una pr\u00f3rroga adicional hasta el 15 de octubre solicit\u00e1ndola (Formulario 4868). Tenga en cuenta que&nbsp;<em>declarar<\/em>&nbsp;no significa necesariamente&nbsp;<em>pagar\u00e9<\/em>muchos expatriados estadounidenses terminan sin tener que pagar impuestos adicionales a los EE. UU. gracias a las exclusiones o a los cr\u00e9ditos fiscales, pero&nbsp;<strong>a\u00fan deben cumplir con la obligaci\u00f3n de declarar<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Umbrales de ingresos m\u00ednimos para la obligaci\u00f3n de declaraci\u00f3n (2023)<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La obligaci\u00f3n de presentar la declaraci\u00f3n de impuestos federales de EE. UU. depende principalmente de&nbsp;<strong>ingresos<\/strong>,&nbsp;<strong>estado fiscal<\/strong>(estado civil) e&nbsp;<strong>edad<\/strong>. Los umbrales m\u00ednimos de&nbsp;<strong>ingreso bruto anual<\/strong>&nbsp;para el a\u00f1o fiscal&nbsp;<strong>2023<\/strong>&nbsp;(declaraci\u00f3n que se presentar\u00e1 en 2024) se resumen a continuaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Soltero \/ Soltera<\/strong>: $13.850 (si es menor de 65 a\u00f1os); $15.700 (si es \u226565 a\u00f1os).<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Casados, declaraci\u00f3n conjunta<\/strong>: $27.700 (ambos c\u00f3nyuges menores de 65 a\u00f1os); $29.200 (si uno de los c\u00f3nyuges tiene 65 a\u00f1os o m\u00e1s); $30.700 (ambos de 65 a\u00f1os o m\u00e1s)\u200b.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Casado\/a que presenta declaraci\u00f3n por separado<\/strong>:\u00a0<strong>$5<\/strong>\u00a0(umbral fijo, a cualquier edad).\u00a0<em>\u26a0 Nota:<\/em>\u00a0Si uno de los c\u00f3nyuges presenta una declaraci\u00f3n por separado y se acoge a las deducciones detalladas, el otro c\u00f3nyuge debe presentar su propia declaraci\u00f3n por separado, independientemente de sus ingresos (el umbral de $5 se debe a que, en ese caso, no se permite acogerse a la deducci\u00f3n est\u00e1ndar completa).<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Cabeza de familia (con hijo\/a a cargo)<\/strong>: $20.800 (&lt;65 a\u00f1os); $22.650 (si es \u226565 a\u00f1os)\u200b.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>C\u00f3nyuge sobreviviente calificado<\/strong>\u00a0(c\u00f3nyuge sup\u00e9rstite con hijo a su cargo, equiparado a \u00abMarried Filing Jointly\u00bb): $27.700 (&lt;65 a\u00f1os); $29.200 (si es \u226565 a\u00f1os).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las cifras mencionadas anteriormente corresponden esencialmente a la\u00a0<strong>deducci\u00f3n est\u00e1ndar<\/strong>\u00a0prevista para 2023 seg\u00fan el estatus fiscal, adem\u00e1s de la posible\u00a0<strong>recargo por edad<\/strong>\u00a0(65+). Quien tenga unos ingresos brutos\u00a0<em>igual o superior<\/em>\u00a0a tales umbrales\u00a0<strong>debe presentar el formulario 1040<\/strong>\u200b. Por ejemplo, un ciudadano soltero menor de 65 a\u00f1os que en 2023 haya percibido m\u00e1s de $13.850 est\u00e1 obligado a presentar la declaraci\u00f3n de la renta en EE. UU.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Otros casos particulares:<\/em>\u00a0independientemente de los ingresos,\u00a0<strong>cualquier persona que haya ganado al menos $400 por cuenta propia<\/strong>(por cuenta propia) en 2023 debe presentar la declaraci\u00f3n, ya que est\u00e1 sujeto al pago de cotizaciones de seguridad social (Self-Employment Tax). Adem\u00e1s, existen umbrales espec\u00edficos m\u00e1s bajos para los\u00a0<strong>contribuyentes a su cargo<\/strong>\u00a0(personas a cargo) de otros, y obligaciones de declaraci\u00f3n incluso en presencia de cr\u00e9ditos\/impuestos particulares (por ejemplo, cobro de pensi\u00f3n de EE. UU., retenciones sufridas que se desean recuperar, etc.). Sin embargo, en la mayor\u00eda de los casos, para un adulto no a cargo residente en el extranjero se aplican los umbrales est\u00e1ndar enumerados anteriormente.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Qui\u00e9n puede estar exento de la obligaci\u00f3n de declarar<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No existen\u00a0<em>excepciones de nacionalidad<\/em>\u00a0\u2013 un estadounidense debe declarar independientemente de si tiene doble nacionalidad o residencia en el extranjero. Sin embargo,\u00a0<strong>algunos contribuyentes en el extranjero podr\u00edan no tener que presentar la declaraci\u00f3n<\/strong>\u00a0en funci\u00f3n del nivel de ingresos o de otras condiciones. En particular,\u00a0<strong>que tiene un ingreso anual bruto inferior a los umbrales m\u00ednimos<\/strong>\u00a0vistas anteriormente\u00a0<strong>no est\u00e1 obligado a presentar el formulario 1040<\/strong>\u200b. Por ejemplo, un ciudadano soltero menor de 65 a\u00f1os con unos ingresos en 2023 de tan solo $10.000 no alcanza el umbral y, por lo tanto,\u00a0<em>te\u00f3ricamente<\/em>\u00a0No tiene la obligaci\u00f3n de declarar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Est\u00e1n de hecho exentos tambi\u00e9n aquellos que&nbsp;<strong>no han percibido ning\u00fan ingreso<\/strong>&nbsp;durante el a\u00f1o (ingresos cero). Atenci\u00f3n, sin embargo: aunque la obligaci\u00f3n legal desaparece por debajo de los umbrales,&nbsp;<strong>a\u00fan puede convenir voluntariamente presentar la declaraci\u00f3n<\/strong>&nbsp;en algunos casos. Por ejemplo, si se han sufrido&nbsp;<strong>retenciones<\/strong>&nbsp;sobre los impuestos de retenci\u00f3n en EE. UU. (withholding taxes) o si corresponden&nbsp;<strong>cr\u00e9ditos reembolsables<\/strong>&nbsp;(como el Earned Income Credit), la \u00fanica forma de obtener el reembolso es presentar la declaraci\u00f3n incluso con ingresos bajos. Adem\u00e1s, presentar las declaraciones regularmente incluso con un impuesto nulo puede ser \u00fatil para mantener un&nbsp;<strong>historial<\/strong>&nbsp;cumplimiento fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En s\u00edntesis,&nbsp;<strong>est\u00e1 exento de la obligaci\u00f3n<\/strong>&nbsp;solo quien&nbsp;<strong>en el a\u00f1o no supera los umbrales de ingresos<\/strong>&nbsp;(salvo situaciones particulares) y no recae en otros requisitos espec\u00edficos. De cualquier modo, mantenerse por debajo del umbral no exime de los&nbsp;<em>obligaciones de informaci\u00f3n en el extranjero<\/em>como el FBAR o el Formulario 8938 si fueran aplicables (consulte las secciones siguientes).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Obligaci\u00f3n de declaraci\u00f3n de cuentas extranjeras (FBAR)<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s de la declaraci\u00f3n de impuestos, un ciudadano estadounidense en Italia debe prestar atenci\u00f3n a las obligaciones de\u00a0<strong>declaraci\u00f3n de cuentas financieras en el extranjero<\/strong>. En particular, la normativa del\u00a0<em>Ley de Secreto Bancario<\/em>\u00a0requiere la presentaci\u00f3n anual del\u00a0<strong>FBAR<\/strong>(<strong>Informe de cuenta bancaria extranjera<\/strong>, m\u00f3dulo FinCEN *114) para quienes poseen cuentas o activos financieros en el extranjero que superan ciertos umbrales.\u00a0<strong>Si el valor total de todas las cuentas en el extranjero de las que se sea titular o en las que se tenga poder de firma supera los $10.000 en cualquier momento del a\u00f1o natural, es necesario presentar el FBAR.<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto significa que, aunque solo sea un d\u00eda al a\u00f1o en el que la suma de los saldos de las cuentas en el extranjero (cuentas corrientes, dep\u00f3sitos, cuentas de valores, etc.) haya superado los $10.000, se activa la obligaci\u00f3n de notificaci\u00f3n.&nbsp;<strong>Todos los ciudadanos y residentes de EE. UU. est\u00e1n sujetos a dicha obligaci\u00f3n<\/strong>, independientemente del pa\u00eds de residencia. Por ejemplo, un estadounidense residente en Italia con una cuenta bancaria italiana y una cuenta de valores en el extranjero, cuyos saldos combinados hayan alcanzado los 9.500 \u20ac (aproximadamente $10.300) en un momento dado,&nbsp;<em>debe<\/em>&nbsp;presentar el FBAR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El FBAR\u00a0<strong>no se adjunta a la declaraci\u00f3n de la renta del IRS<\/strong>, ma\u00a0<strong>transmitido por separado en l\u00ednea<\/strong>\u00a0al Departamento del Tesoro (FinCEN) a trav\u00e9s del sistema BSA E-Filing. La fecha l\u00edmite es el\u00a0<strong>15 de abril<\/strong>\u00a0del a\u00f1o siguiente, con\u00a0<strong>pr\u00f3rroga autom\u00e1tica hasta el 15 de octubre<\/strong>\u00a0si no se presenta antes de abril<a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/businesses\/small-businesses-self-employed\/report-of-foreign-bank-and-financial-accounts-fbar#:~:text=When%20to%20file\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">i<\/a>. En el FBAR se deben indicar los detalles de cada cuenta en el extranjero: instituci\u00f3n financiera, n\u00famero de cuenta, valor m\u00e1ximo alcanzado en el a\u00f1o, etc. Es un requisito\u00a0<em>Solo informativo<\/em>:\u00a0<strong>no conlleva el pago de impuestos<\/strong>, pero sirven para comunicar a la autoridad estadounidense la existencia de bienes financieros mantenidos en el extranjero.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para no confundirlo con el FBAR, es el\u00a0<strong>Formulario 8938 (FATCA)<\/strong>, es decir, el formulario para declarar detalladamente los activos financieros en el extranjero, que debe adjuntarse al 1040 en caso de que se disponga de un patrimonio considerable en el extranjero (l\u00edmites mucho m\u00e1s elevados, p. ej., $200.000 para personas solteras residentes en el extranjero). El formulario 8938\u00a0<strong>no sustituye<\/strong>\u00a0el FBAR: un contribuyente con muchos activos podr\u00eda tener que presentarlo\u00a0<em>ambos<\/em>. En la pr\u00e1ctica, casi todos los estadounidenses que se encuentren en Italia y tengan m\u00e1s de $10k en el banco deber\u00e1n cumplimentar el FBAR; solo quienes posean patrimonios considerables deber\u00e1n cumplimentar tambi\u00e9n el formulario 8938.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sanciones FBAR:<\/strong>\u00a0el hecho de no presentar el FBAR se castiga severamente. En caso de infracci\u00f3n\u00a0<strong>involuntaria<\/strong>, est\u00e1 prevista una sanci\u00f3n civil de hasta\u00a0<strong>$10.000<\/strong>\u00a0por cada a\u00f1o no declarado. Si en cambio la omisi\u00f3n se considera\u00a0<strong>voluntaria<\/strong>\u00a0\u2013 por ejemplo, una cuenta en el extranjero oculta intencionadamente \u2013 las sanciones pueden ascender al\u00a0<strong>50% del saldo<\/strong>\u00a0de la cuenta por cada a\u00f1o de violaci\u00f3n, o\u00a0<strong>$100.000<\/strong>\u00a0(ajustados por inflaci\u00f3n)\u00a0<strong>para cada cuenta<\/strong>, si es mayor\u200b. Adem\u00e1s, en casos graves pueden aplicarse\u00a0<strong>sanciones penales<\/strong>\u00a0(multa y prisi\u00f3n). Cabe destacar que dichas penas son evitables adhiri\u00e9ndose a los procedimientos de regularizaci\u00f3n voluntaria (v\u00e9ase m\u00e1s adelante el\u00a0<em>Optimizado<\/em>), mientras que se vuelven muy probables si el IRS o FinCEN descubren las omisiones antes de que el contribuyente se presente.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Sanciones por no presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de impuestos de EE. UU. (1-5 a\u00f1os)<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c9l&nbsp;<strong>incumplimiento de las obligaciones de declaraci\u00f3n<\/strong>&nbsp;hacia el fisco estadounidense puede acarrear una serie de consecuencias financieras y legales. A continuaci\u00f3n, examinamos las sanciones e implicaciones en caso de&nbsp;<strong>declaraci\u00f3n de impuestos omitida (Formulario 1040)<\/strong>&nbsp;para un ciudadano estadounidense residente en el extranjero, distinguiendo el escenario de 1 a 5 a\u00f1os consecutivos no declarados:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>1 a\u00f1o no declarado:<\/strong>\u00a0multa\u00a0<strong>Multa por no presentar la declaraci\u00f3n<\/strong>\u00a0(sanci\u00f3n por omisi\u00f3n de declaraci\u00f3n). Esta sanci\u00f3n asciende generalmente a\u00a0<strong>5% del impuesto adeudado por cada mes (o fracci\u00f3n) de retraso<\/strong>, hasta un m\u00e1ximo de 25%\u200b. Por ejemplo, si por el a\u00f1o no declarado se adeudaban $2.000 en concepto de impuestos, la sanci\u00f3n puede ascender a $500 por cada mes de retraso, hasta un l\u00edmite m\u00e1ximo de $500 \u00d7 5 = $2.500 (lo que equivale al 125% del impuesto adeudado, pero la ley lo limita al 25% del total adeudado)\u200b. Si el retraso supera los 60 d\u00edas, se aplica adem\u00e1s una\u00a0<strong>penalizaci\u00f3n m\u00ednima fija<\/strong>, igual a\u00a0<strong>$485<\/strong>\u00a0para las declaraciones de 2023 (importe actualizado anualmente), salvo que el importe 100% del impuesto adeudado sea inferior. Adem\u00e1s de las sanciones, se acumulan\u00a0<strong>intereses<\/strong>\u00a0sobre los importes no pagados, calculados diariamente.\u00a0<em>Nota:<\/em>\u00a0si para el a\u00f1o en cuesti\u00f3n en realidad no se deb\u00eda ning\u00fan impuesto (por ejemplo, porque los impuestos italianos o las exclusiones reduc\u00edan a cero la deuda fiscal de EE. UU.),\u00a0<strong>no se aplica la sanci\u00f3n porcentual<\/strong>\u00a0(calculada sobre el impuesto no pagado, que es cero). Sin embargo, quedan las posibles sanciones fijas despu\u00e9s de 60 d\u00edas y, sobre todo,\u00a0<strong>se pierde el derecho a posibles reembolsos<\/strong>\u00a0que correspondan por retenciones o cr\u00e9ditos en ese a\u00f1o si la declaraci\u00f3n no se presenta dentro de los 3 a\u00f1os.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>2 a\u00f1os consecutivos no declarados:<\/strong>\u00a0Omitir dos declaraciones consecutivas supone, en esencia, la ampliaci\u00f3n de las sanciones a cada uno de los a\u00f1os. El IRS puede aplicar hasta un 25% de recargo sobre el impuesto adeudado de\u00a0<strong>cada<\/strong>\u00a0a\u00f1o, y los intereses siguen acumul\u00e1ndose sobre los dos a\u00f1os impagados. Tras el primer a\u00f1o de impago, el IRS suele enviar una\u00a0<strong>aviso de comparecencia no efectuada<\/strong>\u00a0(Aviso) se han encontrado pruebas de ingresos (por ejemplo, a trav\u00e9s de los formularios W-2, 1099 o informes bancarios de FATCA). Si el contribuyente ignora tambi\u00e9n el segundo a\u00f1o, el IRS podr\u00eda tomar medidas m\u00e1s en\u00e9rgicas. En algunos casos, el IRS procede a preparar una declaraci\u00f3n de oficio llamada\u00a0<strong>Declaraci\u00f3n de impuestos sustitutiva por omisi\u00f3n<\/strong>\u00a0estimando los ingresos sobre la base de los datos disponibles, a menudo sin considerar deducciones o cr\u00e9ditos, generando as\u00ed una elevada deuda tributaria. Con dos a\u00f1os de omisiones, la deuda fiscal (si existe) se duplica y con ella las sanciones correspondientes, y el contribuyente empieza a perfilarse como\u00a0<strong>moroso habitual<\/strong>, lo que llama m\u00e1s la atenci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>3 a\u00f1os consecutivos no declarados:<\/strong>\u00a0superado el umbral del tercer a\u00f1o, las consecuencias se agravan a\u00fan m\u00e1s. En primer lugar,\u00a0<em>no prescribe<\/em>:\u00a0<strong>El IRS puede exigir legalmente las declaraciones omitidas incluso despu\u00e9s de muchos a\u00f1os<\/strong>, dado que el plazo ordinario de comprobaci\u00f3n (3 a\u00f1os) ni siquiera empieza a correr hasta que se presenta la declaraci\u00f3n. En la pr\u00e1ctica, los a\u00f1os no declarados quedan\u00a0<strong>\u201cabiertos\u201d indefinidamente<\/strong>. Despu\u00e9s de 3 a\u00f1os, el IRS generalmente insiste en una\u00a0<strong>regularizaci\u00f3n de los \u00faltimos 6 a\u00f1os fiscales<\/strong>\u00a0(la pol\u00edtica interna es solicitar al menos los \u00faltimos seis a\u00f1os de declaraciones no presentadas). El c\u00famulo de sanciones por\u00a0<strong>omisi\u00f3n de declaraci\u00f3n<\/strong>\u00a0su 3 anni pu\u00f2 arrivare al\u00a0<strong>75%<\/strong>\u00a0de los impuestos adeudados en total (25% \u00d7 3), a los que hay que sumar los\u00a0<strong>incumplimiento de pago<\/strong>(sanci\u00f3n por impago, 0,51 TP3T al mes) y los intereses. El IRS tambi\u00e9n podr\u00eda evaluar si la omisi\u00f3n reiterada constituye una conducta\u00a0<strong>voluntario<\/strong>si se considera que el contribuyente ha evitado deliberadamente declarar, el caso podr\u00eda convertirse en un contexto sancionador m\u00e1s severo o incluso penal. En esta fase, ignorar a\u00fan m\u00e1s la situaci\u00f3n se vuelve muy arriesgado, y se recomienda encarecidamente emprender voluntariamente un procedimiento de regularizaci\u00f3n antes de que el IRS pase a medidas dr\u00e1sticas.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>4 a\u00f1os consecutivos no declarados:<\/strong>\u00a0con cuatro anualidades omitidas, el perfil es de\u00a0<strong>incumplimiento grave y prolongado<\/strong>. Las sanciones y los intereses contin\u00faan aumentando cada a\u00f1o. Es casi seguro que el IRS habr\u00e1 inscrito al contribuyente en programas de\u00a0<strong>colecciones<\/strong>\u00a0(cobranza coactiva): esto puede incluir la emisi\u00f3n de un\u00a0<strong>pago<\/strong>\u00a0o\u00a0<strong>embargo preventivo fiscal<\/strong>\u00a0sobre los bienes que el contribuyente posee en los Estados Unidos, o incluso el embargo de los posibles ingresos\/sumas que le deban entidades estadounidenses (a trav\u00e9s de\u00a0<strong>impuesto<\/strong>). Para un ciudadano en el extranjero, el IRS puede actuar a trav\u00e9s de acuerdos internacionales para cobrar deudas fiscales (aunque la eficacia depende del tratado con el pa\u00eds de residencia; en el caso Italia-EE. UU. existe cooperaci\u00f3n en materia fiscal). Despu\u00e9s de 4 a\u00f1os, si los importes adeudados son considerables, el\u00a0<strong>pasivo fiscal acumulado<\/strong>\u00a0(impuestos + sanciones + intereses) podr\u00eda superar el umbral de los llamados\u00a0<em>deudas tributarias gravemente morosas<\/em>. Desde 2015, el IRS puede informar al\u00a0<strong>Departamento de Estado<\/strong>\u00a0los contribuyentes con deudas fiscales gravemente morosos (de m\u00e1s de aproximadamente\u00a0<strong>$55.000<\/strong>\u00a0(de d\u00e9bito), lo que puede llevar a\u00a0<strong>denegaci\u00f3n de expedici\u00f3n o renovaci\u00f3n del pasaporte<\/strong>\u00a0y hasta la revocaci\u00f3n del actual. Esta medida se ha utilizado como palanca coercitiva y representa un obst\u00e1culo serio para quienes viven en el extranjero. En resumen, al cuarto a\u00f1o de falta de declaraci\u00f3n, el contribuyente se arriesga no solo a sanciones pecuniarias muy elevadas, sino tambi\u00e9n\u00a0<strong>limitaci\u00f3n de los derechos civiles<\/strong>\u00a0(es. viaje) y un posible litigio internacional.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>5 a\u00f1os consecutivos (o m\u00e1s) no declarados:<\/strong>\u00a0cinque anni di fila senza presentare dichiarazioni configurano una situazione estremamente grave. A questo punto,\u00a0<strong>El IRS podr\u00eda iniciar una acci\u00f3n penal<\/strong>\u00a0se considera la conducta\u00a0<strong>voluntaria y fraudulenta<\/strong>. El sistema de EE. UU. establece que\u2019<strong>omisi\u00f3n de declaraci\u00f3n voluntaria<\/strong>\u00a0constituya delito menor: cada a\u00f1o fiscal no declarado\u00a0<em>intencionalmente<\/em>\u00a0puede conllevar hasta\u00a0<strong>1 a\u00f1o de prisi\u00f3n y una multa federal de $25.000<\/strong>En casos excepcionales, si la evasi\u00f3n es cuantiosa, se pueden formular acusaciones m\u00e1s graves (fraude fiscal, declaraciones falsas) con penas de prisi\u00f3n mayores. A pesar de ser rara la persecuci\u00f3n penal por simples omisiones\u00a0<em>no fraudulento<\/em>, tras 5 a\u00f1os de incumplimiento, el contribuyente se ve de hecho expuesto a este riesgo, sobre todo si el IRS detecta indicios de intencionalidad (por ejemplo, correspondencia ignorada, ocultaci\u00f3n de activos, consejos de asesores poco escrupulosos, etc.). En el \u00e1mbito civil, las sanciones econ\u00f3micas alcanzan su punto \u00e1lgido: cada uno de los cinco a\u00f1os habr\u00e1 acumulado su 25% de multa, lo que supone un total te\u00f3rico de\u00a0<strong>125%<\/strong>\u00a0de los impuestos adeudados sumando los a\u00f1os (sin contar intereses y otras penalidades), haciendo que la deuda sea potencialmente superior al propio ingreso. Es evidente que una situaci\u00f3n as\u00ed\u00a0<strong>No es sostenible<\/strong>el ciudadano se arriesga no solo a la ruina financiera y a acciones legales, sino tambi\u00e9n a comprometer su ciudadan\u00eda estadounidense (en casos extremos de condena penal fiscal, el gobierno podr\u00eda revocar pasaportes y obstaculizar el regreso a EE. UU.).<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>En resumen:<\/strong>&nbsp;es fundamental&nbsp;<strong>no dejes que la no conformidad se prolongue<\/strong>. El IRS por lo general prefiere que el contribuyente&nbsp;<strong>que se presente voluntariamente<\/strong>&nbsp;para solucionar la situaci\u00f3n, en lugar de tener que intervenir con medios coercitivos. Con este fin, se han creado espec\u00edficos&nbsp;<strong>procedimiento de regularizaci\u00f3n<\/strong>&nbsp;que permiten a los ciudadanos en infracci\u00f3n ponerse al d\u00eda con sanciones reducidas o nulas, si act\u00faan antes de ser formalmente notificados. En el siguiente p\u00e1rrafo examinamos la principal de estas soluciones, el&nbsp;<em>Procedimiento de cumplimiento de presentaci\u00f3n simplificado<\/em>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Procedimiento para regularizarse (Streamlined Filing Compliance Procedures)<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para los contribuyentes estadounidenses en el extranjero que se dan cuenta de que&nbsp;<strong>estar en situaci\u00f3n irregular<\/strong>&nbsp;con las declaraciones de EE. UU., el IRS pone a disposici\u00f3n procedimientos de \u201carrepentimiento\u201d fiscal destinados a facilitar la regularizaci\u00f3n. El m\u00e1s relevante para los expatriados es el programa denominado&nbsp;<strong>Procedimientos de cumplimiento de presentaci\u00f3n simplificados<\/strong>&nbsp;(SFCP), e in particolare la sua variante per non residenti: lo&nbsp;<strong>Procedimiento simplificado en el extranjero para residentes en el extranjero (SFOP)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfQu\u00e9 es el Streamlined?<\/strong>\u00a0Es un procedimiento simplificado introducido en 2014 que permite a los contribuyentes\u00a0<strong>no incumplidores de forma voluntaria<\/strong>\u00a0(es decir, que han omitido declaraciones por error, ignorancia o negligencia, pero\u00a0<em>no<\/em>\u00a0por fraude deliberado) de\u00a0<strong>regularizar la propia situaci\u00f3n fiscal<\/strong>\u00a0con el IRS. En esencia, el contribuyente puede presentar retroactivamente las declaraciones faltantes y las declaraciones de informaci\u00f3n extranjera, pagando los impuestos que se puedan deber, a cambio de una\u00a0<strong>renuncia (o fuerte reducci\u00f3n) de las sanciones<\/strong>\u00a0normalmente aplicables. Este programa representa un \u201crecorrido facilitado\u201d para ponerse al d\u00eda voluntariamente, evitando la \u2019avalancha\u201c de multas que de otro modo podr\u00edan afectar a quienes han omitido ciertos tr\u00e1mites.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Requisitos clave:<\/strong>\u00a0para poder adherirse al procedimiento Streamlined, el contribuyente debe\u00a0<strong>certificar que los propios incumplimientos pasados no fueron intencionados<\/strong>\u00a0(no intencional). Esto se realiza mediante una declaraci\u00f3n jurada (Formulario 14653 para no residentes) en la que se explican las circunstancias y se afirma la buena fe.<a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/us-taxpayers-residing-outside-the-united-states#:~:text=3,of%20the%20statement%20to%20FBARs\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">i<\/a>. Adem\u00e1s, para calificar como\u00a0<em>extranjero en alta mar<\/em>\u00a0(es decir, para tener derecho al tratamiento m\u00e1s favorable sin penalizaciones), es necesario cumplir con el\u00a0<strong>requisito de no residencia<\/strong>en al menos uno de los \u00faltimos 3 a\u00f1os fiscales, el contribuyente debe haber estado f\u00edsicamente fuera de los EE. UU. durante al menos 330 d\u00edas (en la pr\u00e1ctica, beneficiarse de la definici\u00f3n de residencia en el extranjero seg\u00fan la\u2019<strong>exclusi\u00f3n de las rentas extranjeras<\/strong>, si es ciudadano o residente permanente). Los ciudadanos con doble nacionalidad que viven permanentemente en el extranjero por lo general entran en esta categor\u00eda sin problemas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Qu\u00e9 contempla el procedimiento Streamlined (SFOP):<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Es necesario presentar (o volver a presentar, si son inexactos)\u00a0<strong>las \u00faltimas 3 declaraciones de impuestos no presentadas<\/strong>. En particular,\u00a0<strong>los 3 a\u00f1os fiscales m\u00e1s recientes para los cuales ha vencido el plazo<\/strong>\u00a0deben prepararse y enviarse de forma completa (Form 1040 m\u00e1s los anexos que correspondan). Por ejemplo, quien en 2025 quiera adherirse deber\u00e1 presentar las declaraciones de los a\u00f1os fiscales 2022, 2021 y 2020 (dado que la fecha l\u00edmite de 2023 acaba de pasar en 2024). Si algunas de estas ya se hab\u00edan presentado pero de forma incompleta (ej. sin formularios extranjeros), deben enviarse como declaraciones\u00a0<em>integrador<\/em>\u00a0(Formulario 1040-X). En cada declaraci\u00f3n se debe incluir la leyenda\u00a0<strong>\u201cProcedimiento simplificado para declaraciones en el extranjero\u201d<\/strong>\u00a0destacado para indicar que se incluye en el procedimiento especial.<\/li>\n\n\n\n<li>Hay que rellenar y enviar\u00a0<strong>todas las declaraciones informativas extranjeras<\/strong>\u00a0eventualmente omitidos en esos a\u00f1os. Esto incluye m\u00f3dulos como el\u00a0<strong>Formulario 8938 (bienes financieros extranjeros)<\/strong>, \u00e9l\u00a0<strong>Formulario 114 FBAR<\/strong>, \u00e9l\u00a0<strong>Formulario 5471 (participaciones en sociedades extranjeras)<\/strong>, \u00e9l\u00a0<strong>Formulario 3520\/3520-A (fideicomisos y donaciones extranjeras)<\/strong>, etc., si aplicables. En particular, se requiere presentar\u00a0<strong>los FBAR de los \u00faltimos 6 a\u00f1os<\/strong>\u00a0no declarados. Los FBAR deben enviarse a trav\u00e9s del portal de FinCEN, seleccionando el motivo \u201cOther\u201d (Otro) e indicando\u00a0<em>Procedimientos de cumplimiento de presentaci\u00f3n simplificados<\/em>\u00a0en la explicaci\u00f3n del retraso.<\/li>\n\n\n\n<li>Hay que pagar\u00a0<strong>todos los impuestos adeudados<\/strong>\u00a0en esos 3 a\u00f1os antes de la presentaci\u00f3n, junto con los intereses calculados hasta la fecha de pago. En la pr\u00e1ctica, se debe incluir un pago (cheque o transferencia) para cualquier impuesto estadounidense no pagado en los a\u00f1os omitidos; sin embargo, a menudo, gracias a exclusiones y cr\u00e9ditos, esta cantidad resulta ser nula o modesta para muchos expatriados.<\/li>\n\n\n\n<li>Se adjunta la ya mencionada\u00a0<strong>certificado de involuntariedad<\/strong>\u00a0(Certificaci\u00f3n de persona estadounidense que reside fuera de los EE. UU.,\u00a0<em>Formulario 14653<\/em>) firmata, en la que se declara que la omisi\u00f3n de ingresos, impuestos e informaci\u00f3n extranjera se debe a una conducta no intencional (non-willful). Este documento es crucial: sin \u00e9l, el tr\u00e1mite\u00a0<em>no<\/em>\u00a0ser\u00e1 tratada bajo las condiciones de favor del Streamlined.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Ventajas de lo optimizado:<\/strong>\u00a0si el procedimiento se completa correctamente y se admite al contribuyente, el IRS se compromete a\u00a0<strong>no imponga sanciones por los retrasos pasados<\/strong>\u00a0sobre los ingresos y la informaci\u00f3n extranjera revelada. En particular, para quienes regresan al\u00a0<strong>Procedimiento simplificado para cuentas extraterritoriales<\/strong>\u00a0vienen\u00a0<strong>completamente anuladas las sanciones civiles<\/strong>\u00a0que se aplican normalmente (tanto por incumplimiento en la presentaci\u00f3n y el pago de las declaraciones, como por las sanciones del FBAR)\u200b. Esto significa que no habr\u00e1 multas de 5% al mes, ni de $10.000 por no presentar el FBAR, etc. (Por el contrario, la versi\u00f3n\u00a0<em>dom\u00e9stico<\/em>\u00a0Para quienes residen en EE. UU., prev\u00e9, no obstante, una multa a tanto alzado del 5% sobre los activos en el extranjero no declarados\u200b. Por lo tanto, para un estadounidense en Italia, el programa permite\u00a0<strong>ponerse al d\u00eda sin ninguna penalizaci\u00f3n<\/strong>, abonando como m\u00e1ximo los impuestos adeudados (que a menudo ya se han pagado en el extranjero) m\u00e1s los intereses. Esto supone una oportunidad extremadamente ventajosa en comparaci\u00f3n con las posibles sanciones descritas anteriormente. Adem\u00e1s, el IRS renuncia a realizar controles espec\u00edficos sobre estos tr\u00e1mites: las declaraciones presentadas a trav\u00e9s de Streamlined\u00a0<strong>no se someten autom\u00e1ticamente a auditor\u00eda<\/strong>, aunque sigue siendo posible que la selecci\u00f3n se realice de forma aleatoria o por incoherencias, como ocurre con cualquier declaraci\u00f3n\u200b.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Otra ventaja impl\u00edcita es que el Streamlined requiere solo 3 a\u00f1os de declaraciones anteriores y 6 de FBAR,&nbsp;<strong>aunque los a\u00f1os omitidos eran m\u00e1s<\/strong>. De hecho, al adherirse a este procedimiento&nbsp;<strong>se limpia el historial fiscal<\/strong>&nbsp;limitadamente a ese per\u00edodo: el IRS en general&nbsp;<strong>hace la vista gorda con los a\u00f1os m\u00e1s antiguos<\/strong>&nbsp;(a menos que surjan ingresos enormes o fraudes). Por ejemplo, quien no haya declarado durante 5 a\u00f1os podr\u00e1 regularizarse presentando los \u00faltimos 3; los a\u00f1os anteriores al antepen\u00faltimo quedar\u00e1n sin declarar, pero por norma general el IRS no los perseguir\u00e1 m\u00e1s una vez aceptado el programa Streamlined (salvo en casos de fraude evidente).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Otros procedimientos de regularizaci\u00f3n:<\/strong>&nbsp;Adem\u00e1s del Streamlined, el IRS ofrece dos opciones espec\u00edficas para situaciones particulares:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Lo\u00a0<strong>Procedimientos de presentaci\u00f3n de FBAR en mora<\/strong>, utilizables si\u00a0<em>la \u00fanica<\/em>\u00a0el incumplimiento era la falta de presentaci\u00f3n del FBAR (e\u00a0<em>todo<\/em>\u00a0(los impuestos sobre los ingresos extranjeros ya se hab\u00edan pagado o no se adeudaban). En tal caso, el contribuyente puede simplemente enviar los FBAR atrasados (con una explicaci\u00f3n del retraso) y por lo general\u00a0<strong>ninguna sanci\u00f3n<\/strong>\u00a0se aplicar\u00e1\u200b.<\/li>\n\n\n\n<li>Lo\u00a0<strong>Procedimientos de presentaci\u00f3n de declaraciones de informaci\u00f3n internacional atrasadas<\/strong>, similares a las anteriores pero referidas a otros formularios informativos (p. ej., Form 5471, 3520) no presentados, siempre que no hubiera impuestos adicionales adeudados. Tambi\u00e9n aqu\u00ed el IRS permite presentarlos fuera de plazo con una carta explicativa, evitando las alt\u00edsimas sanciones por defecto.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Estos procedimientos \u201csimplificados\u201d deben seguirse\u00a0<em>prima<\/em>\u00a0ser contactados por el IRS.\u00a0<strong>Si el IRS ya ha iniciado una auditor\u00eda o enviado una notificaci\u00f3n<\/strong>\u00a0para los a\u00f1os omitidos, ya no es posible acogerse al procedimiento Streamlined ni a los procedimientos de regularizaci\u00f3n espont\u00e1nea. En tal caso, la \u00fanica v\u00eda es la\u00a0<strong>Programa de Divulgaci\u00f3n Voluntaria<\/strong>\u00a0a trav\u00e9s de la unidad criminal del IRS, un proceso m\u00e1s complejo y con mayores sanciones, fuera del alcance de este art\u00edculo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Conclusi\u00f3n:<\/strong>\u00a0un ciudadano estadounidense residente en Italia debe ser consciente de sus obligaciones fiscales con Estados Unidos y actuar a tiempo para cumplirlas. Presentar cada a\u00f1o la declaraci\u00f3n de impuestos de EE. UU. (incluso si el impuesto es cero) y realizar las declaraciones de cuentas en el extranjero FBAR\/FATCA son pasos fundamentales para\u00a0<strong>estar al corriente de sus obligaciones fiscales con las autoridades fiscales estadounidenses<\/strong>. En caso de incumplimientos anteriores, lo importante es\u00a0<strong>No lo dejes para m\u00e1s tarde<\/strong>el IRS ofrece oportunidades de reingreso voluntario como el\u00a0<em>Optimizado<\/em>, que conviene aprovechar mientras se sea elegible, para eliminar las fuertes sanciones potenciales y volver a una plena conformidad fiscal con tranquilidad<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-text-align-center\">!! AVISO IMPORTANTE !!<a href=\"https:\/\/brighttax.com\/blog\/offshore-streamlined-filing-compliance-procedures\/#:~:text=match%20at%20L249%20alignment%20with%C2%A0IRS,come%20with%20getting%20it%20wrong\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><\/a><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las informaci\u00f3n contenida en este art\u00edculo es f<strong>proporcionado exclusivamente con fines informativos y generales<\/strong>. <strong>No constituyen asesoramiento legal, fiscal o contable personalizado.,<\/strong> ni pretenden sustituir la opini\u00f3n de un profesional cualificado. O<strong>Su situaci\u00f3n fiscal es \u00fanica y puede variar en funci\u00f3n de numerosos factores personales y jurisdiccionales.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para recibir una evaluaci\u00f3n precisa y acorde a su situaci\u00f3n individual, es&nbsp;<strong>se recomienda encarecidamente acudir a un profesional cualificado<\/strong>, como un&nbsp;<strong>Abogado fiscalista<\/strong>&nbsp;(abogado fiscalista) o un&nbsp;<strong>Contador P\u00fablico Autorizado<\/strong>especializado en fiscalidad internacional.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si es necesario,&nbsp;<strong>Link2America est\u00e1 a su disposici\u00f3n para ponerle en contacto con bufetes de abogados o asesores fiscales especializados<\/strong>&nbsp;y con experiencia en la gesti\u00f3n de tr\u00e1mites para ciudadanos estadounidenses residentes en el extranjero.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><a href=\"https:\/\/link2america.us\/es\/contador-publico-certificado-en-ee-uu\/\">HAZ CLIC AQU\u00cd<\/a> PARA SOLICITAR ASISTENCIA DE UNO DE NUESTROS PROFESIONALES ASOCIADOS <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\">PARA M\u00c1S PREGUNTAS ACCEDE A NUESTRA <a href=\"https:\/\/link2america.us\/es\/contactos\/\">P\u00c1GINA DE CONTACTO <\/a><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"># Impuestos para expatriados en EE. UU., # Declaraci\u00f3n de la renta en EE. UU., # Presentaci\u00f3n del FBAR, # Cumplimiento de las normas del FATCA, # Procedimientos simplificados, # Presentaci\u00f3n simplificada, #Exenci\u00f3n de ingresos obtenidos en el extranjero, #Ciudadanos estadounidenses en Italia, #Convenio fiscal entre Italia y EE. UU., # Ciudadanos estadounidenses en el extranjero, # Cumplimiento del IRS, # Cr\u00e9dito fiscal por impuestos extranjeros, # Plazo de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de la renta, # FATCA, # Doble imposici\u00f3n, # Cr\u00e9dito fiscal de EE. UU., # Residencia fiscal en Italia, # Exenci\u00f3n de ingresos en el extranjero<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Un cittadino statunitense residente in Italia (anche se ha doppia cittadinanza italo-americana)\u00a0deve comunque rispettare gli obblighi fiscali USA. 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